ניכוי הוצאות הקשורות לעובדים
הוצאות בשל עובדים והטבות לעובדים יכולות להגיע לסכומים נכבדים - בעיקר אצל חברות בענפי שוק תחרותיים. לכן ברור הרצון של המעסיקים לנכות מס הכנסה ולקזז מע"מ תשומות בגין מלוא סכום ההוצאה.
אולם, הוצאה שהנהנה העיקרי ממנה הוא העובד ("טובת הנאה") הנה חלק מהוצאות השכר. בהתאם, יש לכלול את שוויה בתלושי השכר של העובדים ("לזקוף שווי") ואין לקזז בגינה מע"מ תשומות. מנגד, הוצאות מסוימות בשל עובדים שאינן טובות הנאה אינן מותרות בניכוי במלואן לצורך מס הכנסה. מכאן ומכאן צומחות מחלוקות רבות בין מעסיקים לרשויות המס, שאותן עדיף למנוע.
למה חשוב להקפיד על עמידה בכללי הניכוי כבר בשלב רישום ההוצאות?
הוצאות של החברה שמהוות טובת הנאה לעובד נחשבות להכנסה של העובד. לכן, ככלל, העובד הוא החייב במס בגינן. אולם, כאשר המחלוקת מתגלה במסגרת ביקורת ניכויים או דיון שומה, מי שיישא בתשלום ההפרשים הוא המעסיק. לא ניתן יהיה "לגלגל" את הסכום החייב אל העובדים בדיעבד.
אם תשימו את מבטחכם בבית המשפט - הרי שזה נוטה לקבל את עמדת מס הכנסה בענייני ניכויים. סקרנים מתי כן יש לכם סיכוי בבית המשפט? הציצו במאמר הזה.
איך זוקפים שווי לעובדי קבלן?
במקומות עבודה רבים זכאים עובדי קבלן לכל ההטבות המוענקות לעובדים המועסקים ישירות בחברה, לרבות שי לחג, ארוחות ועוד. אולם, חברה אינה יכולה לזקוף שווי הטבה בתלוש שכר של עובד שאינו מועסק על ידה. לכן, החברה הקבלנית היא שתוסיף את שווי ההטבות בתלושי השכר של העובדים, ובמקביל תגדיל את סכום החשבונית בגובה שווי ההטבות. החברה המעניקה את ההטבות, מצדה, תוציא לחברה הקבלנית חשבונית בגין שווי ההטבות.
כללים לניכוי הוצאות נפוצות
הטבלה הבאה תסייע לכם לפתור את רוב הספקות בקלות ובמהירות: האם הוצאה מסוימת דורשת חיוב העובד בשווי (ולכן לא ינוכה מע"מ תשומות)? האם הוצאה מסוימת מותרת בניכוי למס הכנסה באופן מלא או חלקי?