דיווח מפורט למעמ 2026

בחודש מרץ 2025, במסגרת "חוק ההסדרים", נקבעה הרחבה של חובת דיווח מפורט למע"מ. אם עד כה נדרשו רק עסקים שמחזורם מעל 2.5 מיליון ש"ח בשנה לחובה זו - ההרחבה תחול על כל העסקים - עצמאים או חברות - שמחזורם עולה על 500,000 ש"ח בשנה. מטרת הצעד היא לסייע במאבק בכלכלה ה"שחורה" ובהלבנת ההון בישראל.

ממתי עצמאים חייבים בדיווח מפורט למע"מ?

בסוף אוגוסט 2025 פרסמה רשות המסים חוזר הבהרה ובו הקלות מהותיות לעצמאים אשר עומדים להתחיל בדיווח מפורט לראשונה. בראש ההקלות, נדחתה החלת חובת הדיווח המפורט מחודש ספטמבר 2025 לחודש ינואר 2026 ואף מאוחר מכך, כפי שיוסבר להלן.

הקלות בדיווח מפורט למע"מ לעוסק יחיד (עצמאי)

1. חובת הגשת דוח תקופתי מפורט למע"מ על ידי עוסק שהוא יחיד, קרי עצמאי, אשר מחזור עסקאותיו עולה על 500,000₪ תחול החל מיום 1.1.2026 במקום מיום 1.9.2025. כלומר, התקופה הראשונה בגינה יידרש עצמאי לדיווח מפורט הנה ינואר 2026 (למדווחים באופן חודשי) או ינואר-פברואר 2026 (למדווחים על בסיס דו-חודשי).

2. עוסק עצמאי שלגביו מתקיים אחד התנאים הבאים, רשאי להגיש בקשה למשרד מע"מ בו הוא רשום, להחיל עליו חובת דיווח מפורט רק החל משנת 2027:

   • מבחן סך התשומות: 90% לפחות מהסכום הכולל של חשבוניות מס התשומות (הוצאות) שדרש בשנת 2025 מקורו בחשבוניות מס שסכום כל אחת מהן לפני מע"מ אינו עולה על 5,000 ש"ח.

   • מבחן כמות חשבוניות התשומה: 90% לפחות ממספרן של חשבוניות מס התשומות שדרש בשנת 2025 הנן כאלו שסכומן אינו עולה על 5,000 ש"ח.

3. עוסק עצמאי, החל מהרגע שחל עליו דיווח מפורט, יהיה רשאי שלא לפרט את חשבוניות המס, שסכום כל אחת מהן לפני מע"מ אינו עולה על 5,000 ש"ח. זאת, בתנאי שיפרט בדוח את הסכום הכולל של החשבוניות האמורות. אי לכך, בהתייחס לחשבוניות תשומה כאמור לא יידרש לפרט את מספר העוסק של הספק, אלא להזין מספר קבוע שהנו 77777772.

4. ההקלות לעיל חלות רק על עוסקים עצמאיים. עוסקים שהם חברות יחלו בדיווח מפורט כבר מהחודש (ספטמבר 2025).

5. ההקלות לעיל לא יחולו על עוסק עצמאי אשר החל בהגשת דוח תקופתי מפורט קודם לפרסום ההבהרה - למשל מי שמחזורו עולה על 2.5 מיליון ש"ח והיה חייב בדיווח מפורט כבר קודם לכן.

6. ההקלות אינן חלות על מי שאינו חייב בדיווח מפורט אך מגיש דוחות להחזר - כשסכום ההחזר עובר את הסכום המצוין בתקנה 23(ג) (20,279 ש"ח נכון לשנת 2025).

איך מגישים דיווח מפורט למע"מ?

• עצמאים המיוצגים ע"י רואה חשבון או יועץ מס יגישו את הדיווח באמצעות המייצג.

• עצמאים שאינם מיוצגים יגישו את הדיווח באמצעות המערכת הייעודית באתר רשות המסים, לאחר הזדהות.

• הכניסה למערכת לעוסק העצמאי כרוכה בהרשמה לשירותי הדיגיטל של רשות המסים (אין מדובר בהרשמה להזדהות הממשלתית, אלא במערכת נפרדת).

• כניסה למערכת תתאפשר באמצעות שם משתמש וסיסמא לאזור האישי, או כרטיס חכם.

מתי מגישים דיווח מפורט למע"מ?

• הגשת הדיווח המפורט תיעשה עד ה-23 לחודש העוקב לתקופת הדיווח. למשל: מי שמדווח על התקופה יולי-אוגוסט, יגיש את הדוח המפורט עד ה-23 בספטמבר.

• תאריכי הדיווח והתשלום של סכום המע"מ נשארים בעינם (15 לחודש העוקב) גם לעוסקים שחייבים בדיווח מפורט.

סיכום

החלת חובת הדיווח המפורט צפויה להכביד את הנטל הבירוקרטי על עסקים בינוניים, כולל חברות ועצמאים שמחזורם עולה על 500,000 ש"ח בשנה. הגשת הדיווח באמצעות מייצג מקלה על נטל זה, ועל מילוי החובה כנדרש ובמועד.

אי דיווח ותשלום מע"מ במועד גורר קנסות כבדים ומיידיים וסנקציות נוספות. על כן, מומלץ לעוסקים שכיום אינם מיוצגים ושמחזורם בשנת 2024 עלה על 500 אלף ש"ח לשקול התקשרות עם מייצג, אשר תקל על מילוי חובה זו.